Компании начали массово пользоваться амнистией за дробление бизнеса

С июля 2024 года в России действует налоговая амнистия за так называемое дробление бизнеса. Она предусмотрена Федеральным законом от 12.07.2024 №176-ФЗ. По данным экспертов, уже за первые шесть месяцев ею воспользовались несколько сотен компаний. Им были списаны десятки миллиардов рублей задолженности по различным налогам.

Кому может быть выгодна эта амнистия, какие риски несет и означает ли она, что все группы компаний должны срочно объединяться в одно юрлицо? Разбираемся по порядку.

Что налоговая считает дроблением

Федеральная налоговая служба сформулировала признаки дробления бизнеса — они приведены в письме от 16 июля 2024 года № БВ-4-7/8051. Однако даже налоговая не считает этот список окончательным. С каждым новым кейсом появляются новые формы и признаки схем, на основании которых инспекторы делают выводы о наличии нарушений.

В документе собрана выжимка из результатов налоговых проверок и судебной практики последних 25 лет. Многие методы дробления до сих пор повторяются, несмотря на огромный опыт их раскрытия. Классика по-прежнему работает.

Среди признаков: регистрация новых юрлиц при расширении бизнеса, искусственное выделение частей деятельности на отдельные ИП или юрлица, распределение доходов между компаниями группы для сохранения спецрежима, формальное участие родственников и т.д. Но важно не то, насколько способ подходит под описания из письма. Главное — цель таких действий.

Нарушение имеет место тогда, когда целью дробления становится исключительно снижение налоговой нагрузки без иных бизнес-обоснований.

Почему экономия не всегда оправдана

Часто можно услышать: цель бизнеса — прибыль, а налоговая экономия — это способ её увеличить. Это логично и соответствует п.1 ст.2 ГК РФ, где говорится о целях повышения эффективности предпринимательской деятельности.

Но не всё так просто. Есть множество других путей повысить эффективность — расширение рынка, новые каналы продаж, сокращение издержек, оптимизация штата и прочие методы, в том числе снижение налогов. Если же единственным шагом становится "оптимизация" налогов — это проигрыш. В кавычках — потому что речь идёт не о реальных изменениях, а о формальных манипуляциях на бумаге.

Примеры типичны: сотрудники работают с 9 до 18, но по документам — ИП. Производственный процесс разнесён между юрлицами, но по факту — всё в одном цеху. Один менеджер отгружает продукцию от имени всех компаний группы. Работники считают, что работают в единой организации. Всё деление — лишь в отчетах.

Однако сам факт наличия подобных признаков не означает нарушения. Те же методы могут использоваться легально — если цели другие.

Где грань между ненастоящей и реальной оптимизацией

Пример первый: торговая компания перевела продавцов в статус ИП, чтобы снизить страховые взносы. При этом они продолжили ходить в офис, ездить в командировки, подчиняться внутренним правилам и получали доходы, соответствующие прежнему окладу. На вопрос о причинах открытия ИП сотрудники не знали, что ответить. Руководство — тоже. Аргументация сводилась к фразе “мы хотели сэкономить на налогах”. Здесь явно — “оптимизация” с кавычками.

Пример второй: компания действительно изменила бизнес-модель, отказалась от штатных продавцов и перешла на агентские договоры. Новые ИП работают самостоятельно, без фиксированной зарплаты, не привязаны к офису, сами нанимают сотрудников. В договоре прописана отчетность, а освободившиеся помещения были сданы или перераспределены. Кто-то согласился работать по-новому, кто-то — ушел. У собственника есть планы и динамика развития. Здесь налоговая выгода есть, но она не единственная цель. Это реальная оптимизация.

Не стоит разрушать бизнес из-за страха

На практике собственники, опасаясь проверок, сворачивают даже законные схемы. Хотя такие подходы имеют деловую цель и не ограничиваются налоговой экономией. Но вместо анализа принимаются эмоциональные решения. Страх перед налоговой инспекцией может привести к разрушению выстроенной бизнес-модели.

 Например, если после прочтения письма о признаках дробления собственник решил вернуть всех ИП в штат — последствия будут разными. В первом случае с “оптимизацией” все пройдет спокойно. Во втором — это может привести к потере ключевых сотрудников и падению выручки. Люди, привыкшие к свободе и самостоятельности, могут не захотеть вернуться в офисный график. Придется искать замену, а это уже другие расходы и риски.

Поэтому перед подачей на амнистию нужно провести полноценную диагностику бизнеса. Часто собственники уверены, что знают всё о своем деле. Но, особенно если управлением занимается директор, реальная картина может отличаться. Иногда бизнес работает строго по закону, а бухгалтерия из-за перестраховки и страха перед контролерами меняет всё “на всякий случай”. Бывает и наоборот — собственник уверен в законности, а на деле применяются сомнительные схемы.

Когда амнистия не спасет

Решение участвовать в амнистии не избавляет от ответственности по всем нарушениям. Это нужно понимать с самого начала. Амнистия касается только дробления. Если вместе с этим бизнес скрывал выручку — налоги все равно будут доначислены. Если средства через ИП шли на серые зарплаты, с них придется заплатить взносы. Если имело место взаимодействие с фирмами-однодневками ради “бумажного” НДС — амнистия не поможет. Она не прощает всё подряд, а действует строго в рамках схем дробления.

Кроме того, участие в амнистии предполагает реальные изменения. Объединились в одно юрлицо — значит, больше не используете схемы дробления. Если в 2025–2026 годах проверка выявит, что структура осталась прежней, к вам применят не только текущие санкции, но и пересчитают налоги за 2022–2024 годы.

Группа компаний — не всегда зло

Форма бизнеса в виде группы компаний не всегда означает попытку уклониться от налогов. Часто это оправдано — с точки зрения управления, защиты активов, масштабирования. Желание налоговых органов сократить количество юрлиц в стране логично — для контроля. Но это не всегда совпадает с интересами бизнеса.

Амнистия за дробление — это не сигнал к обязательному объединению. Решение должно быть обоснованным, а не продиктованным “хайпом”. Чем более осознанно действуют владельцы и топ-менеджмент, тем больше у бизнеса шансов на устойчивое развитие, даже в непростые времена.